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        1. 好消息!制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策出臺

          時間:2022-03-01 14:44 來源:縣發(fā)改委

            國家稅務(wù)總局 財政部

            關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公

            國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第2號

            

            為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長,支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)(含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶,下同)延緩繳納部分稅費政策有關(guān)事項公告如下:

            

            一、繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費

            

            《國家稅務(wù)總局?財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(2021年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策,緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

            上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù)緩繳政策。

            

            二、延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費

            

            (一)符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè),在依法辦理納稅申報后,制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費,延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿,納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費。

            (二)本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。

            銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

            (三)前款所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定:

            截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè),按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

            截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè),按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

            2022年1月1日及以后成立的企業(yè),按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

           ?。ㄋ模┭泳徖U納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2022年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

            對于在本公告施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費,企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受緩繳政策。

            三、享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時,產(chǎn)生的應(yīng)補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

            四、納稅人不符合本公告規(guī)定條件,騙取享受緩繳稅費政策的,稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

            五、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè),符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的,仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

            六、本公告自發(fā)布之日起施行。

            特此公告。

            國家稅務(wù)總局 財政部

            2022年2月28日

            

            解讀:

            關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》的解讀

            

            一、《公告》是在什么背景下出臺的?

            

              為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長,支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,國家稅務(wù)總局、財政部發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(2022年第2號,以下簡稱《公告》),明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費,延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費的有關(guān)事項。

            

            二、制造業(yè)中小微企業(yè)如何繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費?

            

            《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(2021年第30號,以下簡稱30號公告)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策,緩繳期限在原先三個月基礎(chǔ)上,繼續(xù)延長六個月。

            舉例1:納稅人A屬于30號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),且按月繳納相關(guān)稅費,已經(jīng)按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費,緩繳期限3個月,按原政策將在2022年3月申報期結(jié)束前繳納?!豆妗钒l(fā)布后,2021年11月相關(guān)稅費繳納期限自動延長6個月,可在2022年9月申報期內(nèi)申報繳納2022年8月相關(guān)稅費時一并繳納。

            若納稅人A按季繳納相關(guān)稅費,已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費,緩繳期限3個月,按原政策將在2022年4月申報期結(jié)束前繳納?!豆妗钒l(fā)布后,2021年第四季度相關(guān)稅費繳納期限自動延長6個月,可在2022年10月申報期內(nèi)申報繳納2022年第三季度相關(guān)稅費時一并繳納。

            舉例2:納稅人B是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶,且實行簡易申報,按季繳納,納稅人無需操作確認緩繳相關(guān)稅費,稅務(wù)機關(guān)2022年4月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。相關(guān)稅費繼續(xù)延緩繳納期限6個月,延長緩繳期限的稅費在2022年10月劃扣2022年第三季度應(yīng)繳稅費時一并劃扣。

            

            三、2021年第四季度延緩繳納的稅費在公告施行前已繳納入庫的,如何享受延續(xù)緩繳政策?

            

            制造業(yè)中小微企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費在2022年1月1日后《公告》施行前已繳納入庫的,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù)緩繳政策。

            舉例3:納稅人C按照30號公告規(guī)定,延緩繳納了所屬期為2021年10月的稅費,并在2022年2月5日繳納入庫。對該部分稅費,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù)緩繳政策。

            

            四、《公告》規(guī)定可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費的制造業(yè)中小微企業(yè)包括哪些?

            

            本公告所稱制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。制造業(yè)小微型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。

            《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)也包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。

            

            五、《公告》規(guī)定的銷售額是指什么?

            銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。

            

            六、《公告》規(guī)定的年銷售額如何確定?

            

            按照《公告》規(guī)定,可以享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費政策的制造業(yè)中小微企業(yè)要符合以下年銷售額條件:

            (一)截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè),按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

            舉例4:納稅人D屬于制造業(yè)企業(yè),于2019年12月20日成立,截至2021年12月31日成立滿一年,其2021年1月至2021年12月的銷售額為1000萬元,按照《公告》規(guī)定,該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。

           ?。ǘ┙刂?021年12月31日成立不滿一年的企業(yè),按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

            舉例5:納稅人E屬于制造業(yè)企業(yè),于2021年4月28日成立,截至2021年12月31日成立不滿一年,其實際經(jīng)營月份9個月,總銷售額為1200萬元,則《公告》所稱年銷售額為1200萬元/9×12=1600萬元。按照《公告》規(guī)定,該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。

           ?。ㄈ?022年1月1日及以后成立的企業(yè),按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

            舉例6:納稅人F屬于制造業(yè)企業(yè),于2022年1月20日成立,若按月申報,首個申報期為2月,銷售額為100萬元,其實際經(jīng)營1個月,則《公告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報,首個申報期為2022年4月,銷售額為300萬元,其實際經(jīng)營3個月,則《公告》所稱年銷售額為300萬元/3×12=1200萬元。按照《公告》規(guī)定,該納稅人屬于制造業(yè)小微企業(yè)。

            計算年銷售額時制造業(yè)中小微企業(yè)的成立時間,以納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中辦理信息確認的時間為準。

            七、《公告》規(guī)定的延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費包括哪些?

            

            延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2022年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

            

            八、制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費?

            

            《公告》明確制造業(yè)中小微企業(yè)可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費,延緩繳納的期限為6個月。為了便利納稅人享受該政策,稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局進行了優(yōu)化,開通了緩稅提示功能,納稅人可以通過電子稅務(wù)局進行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況自行判斷,稅務(wù)機關(guān)實施事后風(fēng)險核查。

            舉例7:納稅人G屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè),且按月繳納相關(guān)稅費,在2022年3月申報期結(jié)束前,登錄電子稅務(wù)局依法申報2月相關(guān)稅費后,界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認,確認不緩繳的,納稅人在該界面填寫理由,并依法繳納相關(guān)稅費;確認緩繳的,界面跳轉(zhuǎn)進入繳款界面并繳納應(yīng)繳稅費金額的50%,剩余部分繳納期限自動延長6個月,可在2022年9月申報期內(nèi)申報繳納2022年8月相關(guān)稅費時一并繳納。

            若納稅人G按季繳納相關(guān)稅費,在2022年4月申報期結(jié)束前依法申報2022年第一季度相關(guān)稅費后,確認延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人,緩繳的稅費在2022年10月申報期內(nèi)申報繳納2022年第三季度相關(guān)稅費時一并繳納。

            舉例8:納稅人H屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè),且按季繳納相關(guān)稅費,在2022年4月申報期結(jié)束前,登錄電子稅務(wù)局依法申報2022年第一季度相關(guān)稅費后,界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費的提示。納稅人需進行確認,確認不緩繳的,納稅人在該界面填寫理由,并依法繳納相關(guān)稅費;確認緩繳的,《公告》規(guī)定的相關(guān)稅費延緩繳納,期限為6個月,緩繳的稅費在2022年10月申報期內(nèi)申報繳納2022年第三季度相關(guān)稅費時一并繳納。

            

            若納稅人H按月繳納稅費,在2022年3月申報期結(jié)束前申報2022年2月相關(guān)稅費后,確認延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人,緩繳的稅費在2022年9月申報期內(nèi)申報繳納2022年8月相關(guān)稅費時一并繳納。

            

            舉例9:納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個體工商戶,且實行簡易申報,按季繳納,納稅人無需確認,2022年4月暫不劃扣其2022年第一季度應(yīng)繳納的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。相關(guān)稅費延緩繳納6個月,緩繳的稅費在2022年10月劃扣2022年第三季度應(yīng)繳稅費時一并劃扣。

            

            九、2022年1月份相關(guān)稅費在公告施行前已繳納入庫的,如何享受緩繳政策?

            

            對于在本《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月的可緩繳稅費,企業(yè)可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受緩繳政策。

            舉例10:納稅人J屬于《公告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),并且在《公告》施行前繳納了所屬期為2022年1月的相關(guān)稅費。對該部分稅費,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受緩繳政策。

            

            十、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月,其如何辦理2021年度匯算清繳?

            

            《公告》明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時,產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此,享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定,在2022年5月底前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報,其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的,視情形分別處理。

            

            情形一:匯算清繳需要補稅的納稅人,產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

            舉例11:納稅人K,按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時,應(yīng)繳納稅款10萬元,按照最新政策規(guī)定,其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月,該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策,該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。

            

            情形二:匯算清繳需要退稅的納稅人,可以自主選擇辦理退稅。

            

            舉例12:納稅人L,按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時,應(yīng)繳納稅款10萬元,按照最新政策規(guī)定,其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月,該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言,及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè),因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后,選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款,并就剩余的15萬元辦理退稅。

            舉例13:納稅人M,按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時,應(yīng)繳納稅款10萬元,按照最新政策規(guī)定,其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月,該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言,繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè),因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù),待2022年10月,先申請抵減2萬元退稅,再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

            

            十一、2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,在完成年度申報后,延期繳納應(yīng)補稅款如何辦理?

            

            2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,若完成年度申報后產(chǎn)生應(yīng)補企業(yè)所得稅,納稅人無需辦理延期申請,征管系統(tǒng)將自動延長匯算清繳應(yīng)補稅款的繳款期限。

            

            十二、按月預(yù)繳申報的企業(yè)所得稅納稅人,涉及多個月份緩繳企業(yè)所得稅的,2021年度匯算清繳應(yīng)補稅款延緩到何時繳納?

            

            按月預(yù)繳申報的企業(yè)所得稅納稅人,可能涉及多筆緩繳業(yè)務(wù)?!豆妗芬?guī)定了匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,因此對于存在多筆緩繳業(yè)務(wù)的企業(yè),可隨同最后一筆緩繳稅款,繳納匯算清繳的應(yīng)補稅款。

            舉例14:納稅人N,按月預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。于2021年11月(稅款屬期為2021年10月)和2022年1月(稅款屬期為2021年12月)享受兩筆緩稅,金額分別為5萬元和10萬元。按照最新政策規(guī)定,其緩繳期再延長6個月可分別推遲至2022年8月、2022年10月。2022年4月,該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報,結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策,2021年11月的5萬元緩稅最遲可在2022年8月繳納入庫,匯算清繳補稅的20萬元可與2022年1月的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。

            

            十三、納稅人登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致的,如何享受延緩繳納政策?

            

            對符合緩繳稅費條件的納稅人,登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致等情況,區(qū)分兩種情形處理:一是納稅人在市場監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的,可以向稅務(wù)機關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明,享受延緩繳納政策,后期需向市場監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正。二是對納稅人在市場監(jiān)管部門登記為制造業(yè)的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更行業(yè)信息,享受延緩繳納政策。

            

            十四、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費政策后,是否可以依法申請延期繳納稅款?

            

            符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè),符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的,仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。